DOCUMENTATIE
CFC-Regels
Laagbelaste deelnemingen en bijtelling van inkomen
CFC-werk draait in wezen om de vraag of mobiel inkomen terechtkomt in een entiteit die onvoldoende mensen, besluitvorming en fiscaal profiel heeft om dat inkomen daar te rechtvaardigen. De technische toets verschilt per regime, maar de praktische exercitie combineert altijd eigendom, controle, laagbelastingsscreening, substance en de herkomst van het inkomen.
Overzicht
De eerste fout in CFC-werk is de regel behandelen als een pure tariefvergelijking. Controlecriteria, toerekeningsregels, carve-outs, effectieve belastingberekeningen en toetsen op niet-reële structuren kunnen de uitkomst sterk veranderen. Een laag nominaal tarief is niet altijd genoeg, en een hoger headline rate beschermt niet als de effectieve last en operationele footprint zwak zijn.
De tweede fout is CFC los zien van de bredere structuur. CFC-analyse overlapt vaak met treasury-entiteiten, IP-holding voertuigen, transfer pricing correcties en Pijler 2 safe harbour vragen. De beste memo's leggen daarom zowel uit waarom inkomen in de entiteit is ontstaan als of de groep de economische logica daarvan kan verdedigen.
Hoe Uncle Louis helpt
CFC-analyse wordt sterker wanneer organogrammen, lokale jaarrekeningen, people evidence, belastingberekeningen en eerdere structureringsadviezen samen worden beoordeeld. Het platform maakt die gecombineerde review veel eenvoudiger dan losse mappen en e-mailsporen.
Nuttige outputs voor platformgebruikers
- Een CFC-memorandum dat controle, belastingdrempel, substance en inkomenstoetsing in één overzicht combineert.
- Een beslisnota voor herstructurering die laat zien welke functies of governance-wijzigingen het meeste verschil maken.
- Een bewijschecklist voor lokale board-activiteiten, personeel en operationele capaciteit.
Wanneer dit onderwerp speelt
- De groep heeft dochtervennootschappen in laagbelaste of preferentiële regimes met hoge marges op passief of mobiel inkomen.
- IP-, financierings- of procurementwinsten zitten in entiteiten met beperkte lokale staf of zwakke besluitvormingsbewijzen.
- Een herstructurering heeft functies of activa offshore verplaatst sneller dan governance, personeel of lokale uitvoering is meegegaan.
- De groep onderzoekt of Pijler 2, QDMTT of lokale hervormingen de feitelijke CFC-blootstelling veranderen.
Veelvoorkomende risicosignalen
- De entiteit bezit waardevolle activa of financieringsposities, maar kernbesluiten worden elders in de groep genomen.
- Board minutes tonen vooral formele goedkeuring, met weinig bewijs van lokale risicobeheersing of commerciële strategie.
- De analyse veronderstelt dat CFC-risico verdwijnt omdat Pijler 2 bestaat, zonder lokale nationale regels te toetsen.
- De inkomensclassificatie is te grof en negeert verschillen in tainted income definities tussen jurisdicties.
Hoe de analyse moet worden opgebouwd
Bevestig scope en controle
Identificeer de relevante moedermaatschappij, eigendomsketen en controlemaatstaven onder het toepasselijke nationale regime.
Screen het belastingprofiel
Toets de laagbelastingsvoorwaarde met de relevante effectieve belastingmechaniek in plaats van alleen headline rates.
Classificeer inkomen en substance
Scheid passieve en mobiele opbrengsten van inkomen dat wordt gedragen door echte people functions, besluitvorming en operationele capaciteit.
Beoordeel interactie met aangrenzende regimes
Verbind de CFC-conclusie aan transfer pricing, Pijler 2, lokale rapportage en eventuele herstructurerings- of herstelstappen.
Vragen die gebruikers vaak stellen
Heeft deze holding- of IP-vennootschap voldoende echte activiteit om een niet-reële structuur conclusie te vermijden?
Hoe beoordelen we CFC-risico als de dochter laag belast is maar de groep mogelijk ook onder Pijler 2 valt?
Welke feiten zijn doorslaggevend als een treasury-entiteit meer lijkt te verdienen dan het lokale team realistisch kan ondersteunen?
Verwante onderwerpen
Stress-test laagbelaste entiteiten voordat de fiscus dat doet
Gebruik het platform om CFC-blootstelling te vergelijken met ATAD-regels, substance-bewijs en Pijler 2-gevolgen.